Налоговый кодекс РФ и вычеты НДФЛ в ст. 220

Налоговый кодекс РФ Налоговый вычет

Налоговый кодекс (НК РФ) предоставляет право гражданам РФ и резидентам на оформление налогового имущественного вычета. Разбираемся, какие разновидности существуют, как их оформить и кто имеет право на получение денег.

Статья 220 НК РФ

В ст. 220 НК РФ дается определение вычета, перечисляются все его разновидности и даны максимальные лимиты. ФНС готов рассматривать заявления только на предоставление указанных в статье вычетов, все остальные — просто не будут приниматься.

Законодательство устанавливает:

  • какие виды расходов могут включаться в вычет, а какие нет;
  • документы, которыми подтверждаются право на вычет;
  • как и у кого может быть оформлен возврат налога.

Возврат налога предоставляется только тем, кто платил НДФЛ, например, по месту работы, получая зарплату или как индивидуальный предприниматель. Право переноса вычета на другие налоговые периоды имеют и пенсионеры.

Вычеты при сделках с жильем

Самый популярный и крупный по своим размерам вычет связан со сделками купли-продажи недвижимости и земли (целиком и в долях).

Право на компенсацию от государства имеет как покупатель недвижимости, так и продавец. Если оформлялся ипотечный кредит на покупку, то появляется еще и дополнительное право на возврат налога за уплаченные банку проценты.

Оба вычета оформляются отдельно, однако их получателем является покупатель и одновременно ипотечный заемщик банка. Сумма вычета зависит от дохода заемщика и размера выплат банку.

Разрешается также уменьшить налогооблагаемую базу на сумму понесенных расходов. Налогоплательщик обычно выбирает один из этих двух вариантов (вычет или затраты) и указывает этот факт в декларации (3-НДФЛ).

В каком случае положена компенсация?

Вычет предоставляется только плательщикам НДФЛ или пенсионерам (перенос не более чем на три года), которые оформили сделку с недвижимостью, в том числе после получения ее в дар или наследство.

Жилье должно быть:

  • продано или куплено с официальным оформлением и регистрацией в Росреестре;
  • процедура купли-продажи должна быть полностью завершена, а сделка оплачена.

Обязательное условие: наличие подтверждающих документов. Копии и оригиналы квитанций, договоров должны быть предоставлены ФНС для изучения.

Вычет не может быть оформлен по сделкам, которые только планируются в будущем, даже если оформлен предварительный договор или внесен задаток (аванс).

Разновидности

Налоговые вычеты предоставляются в разных случаях. В том числе их можно получить и при приобретении жилых и нежилых помещений.

Право на вычеты с недвижимостью, согласно ст. 220 НК РФ возникают при:

  • её продаже;
  • изъятии для госнужд (например, снос дома в связи со строительством моста или новой дороги, реновации);
  • ИЖС и погашении процентов на кредит, связанный с этой целью;
  • покупке или оплате строительства;
  • продаже гаражей, хозпостроек;
  • оформлении ипотеки.

Оформление ипотеки

Вернуть можно не более 260 тыс. рублей по вычету на покупку квартиры и до 390 тыс. рублей при оформлении ипотеки (13 % от 2 и 3 млн. рублей).

При продаже жилья вычитается 1 млн. рублей из его стоимости, а НДФЛ уже начисляется на оставшуюся сумму. Вычет на покупку гаражей и других нежилых помещений не может превышать 250 тыс. рублей.

Сколько раз можно вернуть налог?

Имущественный вычет, в отличие от социального, оформляется один раз после сделки с недвижимостью. Но, если максимальная сумма возврата, установленная государством, не исчерпана до конца, разрешается ее использование в следующих сделках (например, если приобретается еще одна квартира или дом).

Такое разрешение было введено с 2014 года и фактически отменило однократность использования вычета. При оформлении ипотеки основной возврат при покупке жилья также разрешено оформлять по одному объекту, а вычет на проценты банку — по другому. Но получение вычета в этом случае — однократно.

Когда возникает право?

Право на вычет по сделкам с недвижимостью возникает сразу после регистрации сделки в Росреестре. Если покупатель или продавец могут предоставить выписку из ЕГРН, то они вправе получить вычет.

Кто имеет право на оформление?

Право на вычет имеют граждане России и резиденты, то есть иностранцы, постоянно проживающие в нашей стране и имеющие вид на жительство.

Как уже было сказано выше: обязательное условие получения этот статус налогоплательщика НДФЛ. Не имея работы и не оплачивая налог, вы не вправе претендовать на вычет, так как это своеобразная льгота подаренная государством.

Соискатели вычета должны быть участниками сделки купли-продажи недвижимости на территории России.

Какие расходы учитываются?

В Налоговом кодексе дается исчерпывающий перечень расходов, которые учитываются при оформлении вычета. Налогоплательщик не может предлагать ФНС компенсировать иные затраты, даже если они косвенно связаны со сделкой купли-продажи недвижимости.

Учитываются расходы:

  • При строительстве дома. Учитываются расходы на проект, составление сметы, закупку материалов, приобретение недостроя, оплате услуг строителей, подключение всех коммуникаций.
  • При покупке жилья. Рассматриваются расходы, потраченные на покупку квартиры, дома, отделку (только в строящемся доме). Это возможно только, если договор с подрядчиком составлялся без учета этих затрат, т.е. при сдаче квартиры без чистовой отделки. Не учитываются средства маткапитала, если он оформлялся для покупки недвижимости.
  • При оформлении ипотеки. Во внимание принимаются только проценты, уплаченные в год покупки жилья с использованием кредитных средств. Рассматриваются кредиты, как на покупку недвижимости, так и на ее строительство.
  • При продаже недвижимости. Учитываются расходы, связанные с ее приобретением, в том числе и в том случае, когда жилье досталось в дар или наследство. Если продается часть квартиры или дома, то затраты учитываются в размере пропорциональном этой доле. В состав этих расходов входят и средства от маткапитала, если был получен соответствующий сертификат от Пенсионного фонда.

При определении вычета капитал (в 2020 году — 466 тыс. рублей) не вычитается из общей суммы затрат на покупку. Если продается квартира, доставшаяся в наследство, является ипотечной, то ФНС разрешает включать в состав расходов проценты на оплату ипотеку.

Если квартира в супружеской собственности

При продаже или покупке недвижимости, которая была в совместной собственности супругов, сумма вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле. Это происходит по их личному соглашению друг с другом.

Как подсчитать сумму вычета?

Налоговый вычет считается по определенным формулам. Но если возиться с ними сложно, можно воспользоваться онлайн-калькулятором, например, на сайте: vozvratnalogov.online/calculator.

Примеры формул можно найти на сайте ФНС, где подробно разбираются разные случаи получения вычета от продажи квартиры долевой и общей стоимости и до компенсации затрат на лечение.

Расчет суммы

Формула вычета для продавцов жилья:

Налоговая база (НБ) = (сумма сделки) — 1 млн. рублей (максимальный вычет).

Сумма налога = НБ х 13%.

Формула вычета для покупателей недвижимости:

Вычет при покупке жилья = 2 млн. рублей (максимальный вычет)*13% = 260 тыс. рублей.

Сумма налога = Доход за год*13%.

Льготы при продаже недвижимости

Декларировать доходы от продажи нужно только в том случае, когда продавец владел квартирой менее 3-5 лет. Если сумма налога при расчете отсутствует, то декларация считается нулевой.

Обязательно подается декларация и в том случае, когда плательщик претендует на получение вычета, но это возможно только, если он обязан уплачивать НДФЛ с полученного дохода.

Платить НДФЛ с продажи придется только тогда, когда человек владел недвижимостью менее 3-5 лет. Во всех остальных случаях государство предоставляет льготы и оплату НДФЛ разрешено не производить.

Правила оформления

Вычет оформляется сразу после сделки в этом же году при обращении к работодателю либо в следующем, после заполнения и подачи 3-НДФЛ. Заниматься процедурой можно лично или через представителя, если оформить на него доверенность, заверенную у нотариуса.

Правила оформления:

  • указание только правдивых данных о сделке, подтвержденных документами;
  • подача копий некоторых документов (например, договоров купли-продажи), но при необходимости готовность предоставить оригиналы;
  • личная подпись в декларации и заявлении.

Соискатель вычета несет ответственность за правильный подсчет сумм налога и вычета. Если выяснится, что из-за ложных сведений или ошибок были направлены насчитаны средства компенсации, налогоплательщик несет административную ответственность.

Порядок действий

Для оформления вычета нужно обращаться в ФНС или по месту работы. В обоих случаях порядок действий будет разным, так же как и список документов, сроки.

У работодателя:

  1. Обратитесь в ФНС с пакетом документов (заявление, 3-НДФЛ, документы на недвижимость и пр.).
  2. Передайте уведомление о праве на вычет по месту работы.
  3. Получите зарплату с прибавкой в виде возвращенного налога (в следующем месяце).

В ФНС:

  1. Подготовьте пакет документов (смотри ниже).
  2. Подайте пакет в ФНС и добейтесь положительного решения о вычете.
  3. Получите деньги на свой счет (в течение 4 месяцев и 10 дней следующего года).

В первом случае придется сначала обращаться в налоговую за уведомлением, а уж потом в бухгалтерию по месту работы. ФНС обязана изучить пакет документов всего за месяц и подтвердить ваше право на получение вычета.

Далее все очень просто: получив уведомление главбух вашей компании примет дело в производство и начнет начислять вам зарплату с учетом возвращенного налога (т.е. на 13 % больше, чем раньше пока не исчерпается сумма вычета).

Сложнее обстоит дело с оформлением через ФНС. Во-первых, придется ждать следующего года, так как 3-НДФЛ оформляется по итогам налогового периода. Во-вторых, сроки изучения документов могут затянуться до четырех месяцев и 10 дней. Это абсолютно законно, так как именно такой срок предусмотрен НК РФ.

Как заполнить декларацию?

Бланк декларации (образец смотри ниже) утверждается каждый год. Его нужно последовательно заполнить в онлайн виде, например, в программе «Декларация» или на сайте ФНС: nalog.ru.

Заполнить декларацию

При заполнении указываются:

  • все контакты плательщика, дата и место рождения, код страны;
  • все сведения о суммах налога, подлежащих уплате;
  • доходы, полученные в РФ и за рубежом;
  • в Приложении №6 расчет вычетов при продаже недвижимости (дата сделки, сумма покупки и продажи, общая сумма вычета к предъявлению);
  • в Приложении №7 расчет вычетов при строительстве, покупке жилья (с указанием всех понесенных расходов);
  • отдельно заполняется расчет к Приложению №1 сумма вычета при продаже жилья (в частности указывается кадастровая стоимость недвижимости).

Каждый лист 3-НДФЛ подписывается и податель несет ответственность за все произведенные подсчеты. Если вы неуверенны в том, что подсчитали НДФЛ правильно, лучше воспользоваться программами в Интернете или обратиться за помощью к самим налоговикам (они обязаны помогать в этом случае).

Сбор документов

При оформлении вычета потребуются документы, которые подтвердят вашу личность, сам факт сделки и понесенные расходы. Отдельно заполняется и декларация (3-НДФЛ), в которой указываются все полученные за год доходы и производится подсчет НДФЛ.

Обязательные документы во всех случаях:

  • паспорт и ИНН;
  • заявление и 3-НДФЛ (образцы можно скачать здесь и здесь);
  • заявление для уведомления из ФНС (если он оформляется у работодателя, образец здесь);
  • справка о доходах.

При покупке или продаже жилья:

  • выписка из ЕГРН, свидетельство на квартиру или договор участия в долевом строительстве (ДДУ);
  • подтверждение оплаты (чеки, квитанции);
  • копия сертификата о маткапитале, подтверждение перечисления денег на счет;
  • заявление от супругов, если они распределили вычет между собой.

При оформлении ипотеки:

  • копия кредитного договора;
  • выписка из банка о выплаченных за год процентах;
  • квитанции об оплате процентов по кредиту.

Для подтверждения расходов понадобится:

  • договор о покупке дома, квартиры или доли, земельного участка для ИЖС, выписка из ЕГРН;
  • ДДУ и передаточный акт (если покупалось жилье в новострое);
  • договор уступки прав требования на квартиру в новостройке и акт о передаче;
  • свидетельство о рождении, если недвижимость оформлялась на детей;
  • квитанции к приходным ордерам, выписки о переводе денег, чеки, акты о закупке стройматериалов и другие документы.

На вычет вправе претендовать и индивидуальные предприниматели, если они оплачивали НДФЛ. В этом случае потребуется копия их свидетельства, декларация. Если в процедуру участвует пенсионер, то потребуется его пенсионное удостоверение и справки с бывшей работы (если он уже вышел на пенсию).

Если при строительстве жилья оформлялся договор неотделимых улучшений (фактически ремонта, отделки), то этот документ также включается в состав бумаг, подтверждающих расходы.

Нюансы по вычетам

При оформлении вычета часто возникают спорные вопросы и нюансы. Мы собрали ответы на наиболее известные из них, касающиеся получения и начисления сумм возврата, а также отказа ФНС в предоставлении услуги.

Проценты по потребительскому кредиту. Претендовать на вычет имеют право только заемщики целевых кредитов: на покупку или строительство жилья. Потребительские займы не учитываются в составе расходов налогоплательщика.

Деньги

Это очень важный нюансы, так как в последние годы банки активно предлагают вместо залоговых кредитов на покупку жилья крупные займы наличными (на сумму до 300 тыс. — 1 млн. рублей).

Однако, даже оформив договор с банком, получив такой кредит и потратив его на приобретение жилплощади, вычет по нему никак не получить. Это необходимо учитывать, делая выбор между целевыми и займами наличными.

Вычет по процентам, если приобретается новое жилье, а «тело» вычета уже использовано ранее. При покупке недвижимости начиная с 2014 года и получении не максимального вычета, есть возможность получить остаток при следующей сделке.

Максимальная сумма при таких сделках та же — 2 млн. рублей. Если вы воспользовались льготой в полной мере, то такого права не возникает. Вычет по ипотечным процентам получают по одному объекту жилья и только один раз в жизни.

Вычет по уже проданной квартире. Если сумма вычета уже была получена при приобретении недвижимости, но не в полном объеме (не на максимальную сумму установленную государством), то налогоплательщик может вновь подать документы на возврат налога, например, в случае продажи этого же жилья.

Получить вычет он сможет даже в том случае, если уже перестал быть собственником недвижимости. В обоих случаях подается отдельный пакет документов.

Пример: человек купил новостройку за 2 млн. рублей и через год получил на эту сделку положенный ему вычет (меньше 1 млн. рублей). Сразу после этого он продал квартиру. По закону он продолжит получать вычет до полного его исчерпания, если он не выбран по максимуму.

Время использования вычета по ДДУ. На вычет по ДДУ можно претендовать не после оформления договора с застройщиком, а после подписания передаточного акта, т.е. после того как квартира построена, осмотрена и заказчик принял ее без замечаний. Акт приема-передачи является неотъемлемой частью ДДУ.

С момент покупки жилья на стадии котлована и до подписания акта может пройти не один год. Но налоговая упорно требует в списке документов на вычет передаточный акт и с этим ничего не поделаешь.

Причина отказа в вычете. Отказы при оформлении вычетов возможны только в случае подачи неполного пакета документов, выявления фиктивных, подложных справок и договоров, неправильного расчета вычета либо написание заявления лицом, которое не имеет на это права.

Возмещение налога нерезидентом. Иностранцам разрешено претендовать на вычет, если они имеют вид на жительство в России, т.е. статус налогового резидента. Владелец ВНЖ должен проживать в РФ не менее 183 дней в году.

Потеря документов об оплате. Документы об оплате сделки купли-продажи очень важны для оформления вычета. Если не сохранилась квитанция о переводе сумму продавцу недвижимости, то ее можно заново заказать в том же банке. Справку об оплаченных по ипотечному кредиту процентах также заказывают отдельно у кредитора.

При потере документов, подтверждающих расходы на сделку можно оформить вычет. Для налоговой будет достаточно самого факта сделки, подтвержденного выпиской ЕГРН.

Налоговый имущественный вычет — реальная возможность вернуть уплаченный НДФЛ при сделках купли-продажи недвижимости. Для этого нужно подтвердить свои доходы и расходы, заполнить декларацию и подать пакет документов по месту работы или сразу в ФНС России.

Оцените статью
Налоговое право
Добавить комментарий

Adblock detector